Dohoda o minimálním zdanění prošla úpravou
Mezinárodní dohoda o minimálním zdanění se mění. Nové znění respektuje námitky, které v roce 2021, kdy byla dohoda sepsána, tlumočily Spojené státy americké. Aktuální znění, na kterém se dohodlo 147 zemí, mají sladit americká pravidla minimálního zdanění s globálním systémem. Zprávu o dohodě zveřejnila Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj (OECD).
Dohoda má zabránit snižování daňového základu a přesouvání zisků právnických osob do zemí s nižší mírou zdanění (BEPS). Po měsících intenzivních jednání představuje nyní oznámený komplexní balíček opatření pro souběžné uspořádání významnou politickou a technickou dohodu, která položí základy pro stabilitu a jistotu v mezinárodním daňovém systému. Zachová dosud dosažené úpravy v rámci globálního minimálního daňového rámce a ochrání možnost všech jurisdikcí, zejména rozvojových zemí, mít přednostní zdaňovací právo na příjmy generované v jejich právních systémech.
Odsouhlasené úpravy mají především snížit zátěž nadnárodních podniků a daňových úřadů v dodržování předpisů při výpočtu a vykazování podle pravidel globální minimální daně a zajistit pro všechny zúčastněné země rovné podmínky pro uplatňované zdanění.
„Tato dohoda inkluzivního rámce zahrnující 147 zemí a jurisdikcí je přelomovým rozhodnutím v mezinárodní daňové spolupráci,“ prohlásil generální tajemník OECD Mathias Cormann. „Členové Inkluzivního rámce si zaslouží pochvalu za jejich práci při finalizaci tohoto balíčku, který zvyšuje daňovou jistotu, snižuje složitost a chrání základy daní. Těším se, až Inkluzivní rámec pokročí v implementaci tohoto balíčku, jakož i na budoucí návrhy na další zjednodušení globálních pravidel minimální daně a zátěže spojené s dodržováním předpisů.“
Pravidla BEPS stanovují, že se zisky nadnárodních korporací a skupin podniků budou danit sazbou nejméně 15 % i v případě, že firmy budou převádět své zisky do států a jurisdikcí s nižšími sazbami.
Česká Republika dohodu implementovala zákonem č. 416/2023 Sb. o dorovnávacích daních 31 prosince 2023. Pravidla mají zajistit, aby velké nadnárodní i vnitrostátní skupiny se sídlem nebo aktivitami v ČR platily efektivní daň alespoň 15 %. Zákon zavedl dvě nové přímé daně: Českou dorovnávací daň (tzv. Qualifying Domestic Minimum Top-up Tax – QDMTT), která umožňuje České republice vybrat daň od právních subjektů na svém území, pokud je jejich efektivní zdanění v ČR pod 15 %. Tím se zabrání tomu, aby tuto daň inkasoval jiný stát. A přiřazovanou dorovnávací daň (tzv. Income Inclusion Rule – IIR), jež se uplatňuje u mateřských společností v ČR ve vztahu k jejich nízko zdaněným dceřiným společnostem v zahraničí. Pravidla se vztahují na velké skupiny (nadnárodní i čistě domácí), jejichž roční konsolidované výnosy dosahují alespoň 750 milionů eur (v přepočtu přibližně 18 až 19 mld. Kč) v alespoň dvou ze čtyř předcházejících období.
V roce 2025 byla přijata rozsáhlá novela zákonem č. 316/2025 Sb. Tato novela přesnila pravidla podle nejnovějších administrativních pokynů OECD a prodloužila lhůty: pro první vykazované období (rok 2024) byla lhůta pro podání informačního přehledu a daňového přiznání posunuta tak, aby neskončila dříve než 30. června 2026.