Neuhrazené faktury se do DPH nepočítají

Pokud podnikatel uplatní nárok na odpočet DPH z faktury, kterou neproplatil, musí uplatněný odpočet daně vrátit. Týká se to případů neuhrazených závazků, které budou více než šest měsíců po splatnosti. A jelikož tento mechanismus platí teprve od ledna 2025, poprvé se bude týkat daňového přiznání k dani z přidané hodnoty za červenec 2025, které plátci DPH musí podat a uhradit do 25. srpna 2025. 

„Rozsáhlá novelizace zákona o DPH, která je v účinnosti od ledna 2025, přinesla podnikatelům řadu změn. Jednou z nich je povinnost vrácení uplatněného odpočtu daně v případech, kdy nedojde k uhrazení závazku. Tato nová povinnost ovšem na podnikatelé dopadá až se zpožděním během července a srpna,“ upozorňuje daňový poradce Petr Linx z poradenské společnosti BDO. „Zjednodušeně řečeno zákon zamezuje tomu, aby si plátci DPH ponechali odpočet daně, aniž by související závazek uhradili.“

Povinnost se vztahuje na přijatou fakturu, která nebyla proplacena do posledního dne šestého kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se stala splatnou.  

Pokud faktura například dospěla ke splatnosti 20. ledna 2025 a plátce neprovede úhradu do konce července, uplatněný odpočet DPH musí vrátit v přiznání za červenec 2025. Nutno podotknout, že plátci DPH své daňové přiznání a kontrolní hlášení odevzdávají do 25. dne následujícího kalendářního měsíce po konci zdaňovacího období, takže se tato povinnost poprvé může projevit během srpna při zpracovávání výkazů k DPH za zdaňovací období červenec 2025 nebo během října při zpracovávání výkazů k DPH za třetí čtvrtletí roku 2025.

Tato povinnost se vztahuje pouze na plnění s datem uskutečnění od 1. ledna 2025 a neplatí pro plnění, u kterých přiznává DPH na výstupu odběratel, například v režimu přenesení daňové povinnosti pro stavebně-montážní práce nebo nákupy ze zahraničí. 

Výjimkou jsou čtvrtletní plátci DPH. Pokud úplné uhrazení dojde ještě v rámci čtvrtletního období, ve kterém lhůta šesti měsíců uplyne, povinnost vrátit DPH vůbec nevzniká. 

Zákon také obsahuje mechanismus pro případ pozdní úhrady. „Pokud plátce po vrácení odpočtu nakonec závazek uhradí, může si svůj odpočet znovu uplatnit, a to nejdříve za zdaňovací období, ve kterém k úhradě došlo,“ vysvětluje Petr Linx .

Nová povinnost klade větší nároky na firmy a podnikatele zejména v jejich účetnictví a evidenci. Firmy a podnikatelé by měli důsledně sledovat splatnosti faktur, aktualizovat interní evidenci závazků a přizpůsobit cash‑flow tak, aby minimalizovali případné negativní dopady této nové povinnosti.

BDO je poradenská společnost poskytující auditorské, daňové, právní, účetní, znalecké a poradenské služby.